Спеціалізована державна податкова інспекція
по роботі з великими платниками податків
у м.Одесі Державної податкової служби

Спеціалізована державна податкова інспекція по роботі з великими платниками податків у м. Одесі доводить до відома платників ПДВ, що Кабінетом Міністрів України розпорядженням від 23.09.2009 №1178-р "Питання загального реєстру податкових накладних" прийнято рішення про запровадження процедури реєстрації податкових накладних, які видаються платниками податку — постачальниками товарів (послуг).

 Реєстрація податкових накладних здійснюватиметься в Загальному реєстрі податкових накладних (далі — Реєстр), порядок ведення якого буде встановлено Державною податковою адміністрацією України.

Запровадження такої реєстрації передбачається здійснювати в три етапи:

І етап — з 1 листопада 2009 року запроваджуватиметься реєстрація податкових накладних із сумою податку на додану вартість, зазначеною в одній податковій накладній, понад 1 млн. грн.;

ІІ етап — з 1 січня 2010 року запроваджуватиметься реєстрація податкових накладних із сумою податку на додану вартість, зазначеною в одній податковій накладній, понад 500 тис. грн.;

ІІІ етап — з 1 квітня 2010 року запроваджуватиметься реєстрація податкових накладних із сумою податку на додану вартість, зазначеною в одній податковій накладній, понад 100 тис. грн.

Процедура реєстрації передбачає, що відомості з податкової накладної заносяться до Реєстру, і після внесення інформації про таку податкову накладну до Реєстру податкова накладна надається покупцю товарів (послуг). При цьому, платник податку — покупець матиме можливість співставити інформацію в отриманій ним податковій накладній з даними Реєстру.

Порушення постачальником товарів (послуг) порядку реєстрації податкових накладних даватиме органам податкової служби право на проведення перевірки достовірності сум податкових зобов’язань, визначених платником податку — постачальником товарів (послуг), та, відповідно, приймати рішення щодо підтвердження чи не підтвердження права платника податку — покупця на включення сум податку на додану вартість по таких податкових накладних до складу податкового кредиту.

Державною податковою адміністрацією України розроблений Порядок подання податкових накладних для реєстрації у Загальному реєстрі податкових накладних в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку (далі – Порядок), який наведено у додатку до листа ДПА України від 06.10.2009 №21839/7/16-1517 (додається).

Вказаний Порядок реєстрації податкових накладних передбачає подання платниками  податкових накладних до органів державної податкової  служби  України (центру обробки електронних звітів) в електронній формі із використанням електронного цифрового підпису.   При використанні вказаного Порядку необхідно врахувати наступне:

- у зв’язку із запровадженням обов’язкового подання вищевказаних податкових накладних в електронному вигляді платники податків, які вперше звітують в електронному вигляді, повинні отримати засоби електронного цифрового підпису у акредитованих центрах сертифікації ключів, перелік яких розміщений на веб-сайті ДПА України та передати посилені сертифікати ЕЦП за місцем своєї реєстрації;

- у випадку подання в електронному вигляді тільки податкової накладної Договір про визнання електронних документів заключати із органами ДПС не потрібно.

Оскільки реєстрація податкових накладних платників ПДВ у Загальному реєстрі базується на загальних процедурах, які застосовуються при поданні податкової звітності в електронному вигляді, звертаємо Вашу увагу на зручність та доцільність подання звітності до податкових органів саме в електронному вигляді засобами Інтернет.

Додаємо для користування:  Розпорядження КМУ від 23.09.2009 №1178-р та Порядок подання податкових накладних для реєстрації в Загальному реєстрі податкових накладних.

Додаток

КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ

РОЗПОРЯДЖЕННЯ

від 23 вересня 2009 р. N 1178-р

Київ

Питання Загального реєстру податкових накладних

1. З метою упорядкування адміністрування податку на додану вартість, вдосконалення податкового обліку та відповідно до підпункту 7.2.8 пункту 7.2 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість" запровадити реєстрацію податкових накладних платників податку - продавців товарів (робіт, послуг) (далі - продавці) в Загальному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр) із сумою податку на додану вартість, зазначеною в одній накладній:

понад 1 млн. гривень - з 1 листопада 2009 р.;

понад 500 тис. гривень - з 1 січня 2010 р.;

понад 100 тис. гривень - з 1 квітня 2010 року.

2. Податкова накладна надається покупцю товарів (робіт, послуг) (далі - покупець) після внесення відомостей про неї до Реєстру.

3. Порядок ведення Реєстру встановлюється ДПА.

Покупець має право звіряти відповідність даних податкової накладної даним Реєстру.

4. У разі порушення продавцем установленого порядку реєстрації податкових накладних ДПА має право проводити перевірку достовірності зазначених платником податку сум податкових зобов'язань з метою встановлення права покупця на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту.

Надходження до органу державної податкової служби інформації про виявлення розбіжностей у даних податкової накладної та Реєстру є підставою для проведення позапланової виїзної перевірки продавця та покупця.

5. Невідповідність даних, зазначених в податковій накладній, даним Реєстру не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, зазначеної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період.

 Покупець втрачає право на податковий кредит відповідно до податкової накладної, якщо сума податку на додану вартість згідно з накладною не відображена продавцем у податковій декларації або продавець не провів у повному обсязі розрахунки з бюджетом за такою декларацією.

Додаток до листа ДПА України

від 06.10.2009 №21839/7/16-1517

ПОРЯДОК

подання податкових накладних для реєстрації  у загальному реєстрі податкових накладних в електронному вигляді засобами

телекомунікаційного зв’язку

Цей Порядок визначає загальні принципи організації реєстрації податкових накладних платників податку на додану вартість – продавців товарів (робіт, послуг) у Загальному реєстрі податкових накладних (далі – Загальний реєстр) під час подання ними податкових накладних до органів державної податкової  служби  України (центру обробки електронних звітів) в електронній формі із використанням електронного цифрового підпису. Цей Порядок поширюється на центр обробки електронних звітів Державної податкової адміністрації України (далі – ЦОЕЗ ДПА України) та платників податку на додану вартість, які визначені пунктом 4 даного Положення.

 При поданні та отриманні податкових накладних в електронній формі  телекомунікаційними каналами зв'язку платник податків та ЦОЕЗ ДПА України повинні додержуватися такого порядку:

1. платник податків – продавець:

1.1  платник податків – продавець створює податкову накладну в електронному вигляді відповідно до затвердженого формату (стандарту) за допомогою спеціалізованого програмного забезпечення.

Після підготовки платником податків - продавцем податкової накладної в електронному вигляді на неї накладаються ЕЦП посадових осіб платника податків у такому порядку: першим – ЕЦП головного бухгалтера (бухгалтера), другим – ЕЦП керівника, третім – ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податків.

За відсутності у платника податків – продавця посади бухгалтера електронні цифрові підписи посадових осіб платника податків накладаються у такому порядку: першим – ЕЦП керівника, другим – ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податків.

Платником податків – продавцем фізичною особою – суб’єктом підприємницької діяльності електронні цифрові підписи накладаються у такому порядку: першим – ЕЦП платника податків – фізичної особи, другим – ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податків (за наявності);

1.2. після накладання ЕЦП платник податків – продавець здійснює шифрування податкової накладної в електронному вигляді та направляє її до ЦОЕЗ ДПА України через телекомунікаційні канали зв'язку. Другий примірник  податкової накладної в електронному вигляді зберігається у платника податків;

1.3 після одержання від платника податків – продавця податкової накладної в електронному вигляді у ЦОЕЗ ДПА України проводять її розшифрування, перевірку ЕЦП, перевірку відповідності електронного документа затвердженому формату (стандарту) та вносять її до Загального реєстру;

1.4 підтвердженням платнику податків - продавцю прийняття його податкової накладної до Загального реєстру є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, в якій визначаються реквізити прийнятої податкової накладної в електронній формі, відповідність податкової накладної в електронній формі затвердженому формату (стандарту) електронного документа, результати перевірки ЕЦП, інформація про платника податків, дата та час приймання, реєстраційний номер, податковий період, за який подається податкова звітність, та дані про відправника квитанції. На цю квитанцію накладається ЕЦП ЦОЕЗ ДПА України, здійснюється її шифрування та надсилання платнику податків засобами телекомунікаційного зв’язку. Другий примірник квитанції в електронному вигляді зберігається в ЦОЕЗ ДПА України;

1.5 якщо надіслані податкові накладні сформовано з помилкою, то платнику податків надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття податкової накладної в електронному вигляді із зазначенням причин. На цю квитанцію накладається ЕЦП ЦОЕЗ ДПА України, здійснюється її шифрування та надсилання платнику податків засобами телекомунікаційного зв’язку. Другий примірник квитанції в електронному вигляді зберігається в ЦОЕЗ ДПА України;

1.6 датою та часом надання податкової накладної в електронному вигляді до ЦОЕЗ ДПА України є дата та час, зафіксовані у квитанції.

2. платник податків – покупець:

2.1  платник податків – покупець створює запит в електронному вигляді відповідно до затвердженого формату (стандарту) за допомогою спеціалізованого програмного забезпечення.

Після підготовки платником податків - покупцем запиту в електронному вигляді на нього накладаються ЕЦП посадових осіб платника податків у такому порядку: першим – ЕЦП головного бухгалтера (бухгалтера), другим – ЕЦП керівника, третім – ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податків.

За відсутності у платника податків – покупця посади бухгалтера електронні цифрові підписи посадових осіб платника податків накладаються у такому порядку: першим – ЕЦП керівника, другим – ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податків.

Платником податків – покупцем фізичною особою – суб’єктом підприємницької діяльності електронні цифрові підписи накладаються у такому порядку: першим – ЕЦП платника податків – фізичної особи, другим – ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податків (за наявності);

2.2. після накладання ЕЦП платник податків – покупець здійснює шифрування запиту в електронному вигляді та направляє його до ЦОЕЗ ДПА України через телекомунікаційні канали зв'язку. Другий примірник запиту в електронному вигляді зберігається у платника податків;

2.3 після одержання від платника податків – покупця запиту в електронному вигляді у ЦОЕЗ ДПА України проводять його розшифрування, перевірку ЕЦП, перевірку відповідності електронного документа затвердженому формату (стандарту);

2.4 ЦОЕЗ ДПА України накладає на податкову накладну свій ЕЦП,  здійснює її шифрування та надсилає на електронну адресу вказану в запиті платника податків – покупця.

3. Якщо платник податків - продавець надіслав до ЦОЕЗ ДПА України кілька примірників одної податкової накладної, то оригіналом вважається та накладна, яку прийнято до бази даних  та платнику податків надійшла про це  квитанція.

Директор Департаменту

інформаційно-аналітичного забезпечення                                   С.С. Шевченко