Спеціалізована державна податкова інспекція |
| З 1 січня 2010 року в оподаткуванні доходів фізичних осіб відбудуться деякі зміни |
|
| 01.09.2009 | |
|
У поточному році до Закону України від 22.05.03р. № 889 „Про податок з доходів фізичних осіб” внесено низку змін, які набирають чинності з 1 січня 2010 року та мають соціальну спрямованість і значно знижують податкове навантаження, а саме: 1. Зміни в наданні податкових соціальних пільг багатодітним платникам податку Верховною Радою України 19.05.2009р. прийнято Закон України № 1343-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань соціального захисту багатодітних сімей" (далі – Закон № 1343), який згідно із його Прикінцевими положеннями набирає чинності з 01 січня 2010 року. Цей Закон прийнято з метою посилення соціального захисту багатодітних сімей, поліпшення їх державної підтримки, створення більш сприятливих умов для виховання дітей у таких сім'ях. Згідно із пунктом 6 Закону №1343 вносяться зміни до статей 6 та 9 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі – Закон №889). Так, підпункт 6.1.2"в" пункту 6.1 статті 6 в Законі №889 виключається. При цьому підпункт 6.1.3 пункту 6.1 статті 6 доповнюється підпунктом "е" такого змісту: "е) особою, яка має та виховує трьох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину". В абзаці першому підпункту 6.4.2 пункту 6.4 статті 6 Закону №889 слова та цифри "підпунктами "а - в" підпункту 6.1.2" замінюються словами та цифрами "підпунктами "а", "б" підпункту 6.1.2 та підпунктом "е" підпункту 6.1.3". В абзаці другому підпункту 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 Закону №889 слова та цифри "підпунктами "а" - "в" підпункту 6.1.2" замінити словами та цифрами "підпунктами "а", "б" підпункту 6.1.2 та підпунктом "е" підпункту 6.1.3". Прокоментуємо, які ж зміни відбудуться в оподаткуванні доходів багатодітних платників у 2010 році. По-перше, зміни стосуються оподаткування заробітної плати багатодітних працівників, зокрема порядку та розмірів надання їм податкової соціальної пільги. Так, починаючи з заробітної плати, нарахованої за січень 2010 року, особи, які мають та виховують трьох чи більше дітей віком до 18 років матимуть право на податкову соціальну пільгу у розмірі 200% від розміру, визначеного у пп..6.1.1 ст.6 Закону №889 - у розрахунку на кожну таку дитину. Особливо підкреслюємо, що право на таку пільгу з 2010 року матимуть тільки багатодітні батьки ( як мати, так і батько), які не тільки мають (за фактом народження), а й виховують неповнолітніх дітей. При цьому за кожним з таких багатодітних платників податку продовжить зберігатися право на додатково одержання податкової соціальної пільги, визначеної у пп. 6.1.1 ст.6 Закону №889 (100%). Також, як і у минулих роках, у одного з багатодітних батьків – платників податку розмір місячного доходу (заробітної плати), що даватиме право на одержання 200% податкової соціальної пільги буде дорівнювати сумі, визначеній у пп..6.5.1 ст.6 Закону №889, збільшеної кратно кількості виховуваних неповнолітніх дітей. Враховуючи зазначені зміні у порядку і розмірі надання податкової соціальної пільги, платникам податку, які матимуть підстави для одержання цієї пільги, слід поновити свої заяви працедавцю щодо одержання податкової соціальної пільги, зазначивши, що вони претендують на податкову соціальну пільгу, передбачену пп. 6.1.3 „е” п.6.1 ст. 6 Закону 889. Крім заяви слід надати документи, що підтверджують, що платник податку не тільки має, а й виховує своїх неповнолітніх дітей. 2. Зміни в оподаткуванні цільової благодійної допомоги, що надається багатодітним громадянам Законом України від 19.05.2009р. № 1343 "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань соціального захисту багатодітних сімей" підпункт 9.7.4 пункту 9.7 статті 9 Закону №889 доповнено підпунктом "ж" такого змісту: "ж) платникові податку (батькові чи матері), який виховує трьох і більше дітей". Тобто, починаючи з 01 січня 2010 року до оподатковуваного доходу платника податку (батька чи матері), який виховує трьох і більше дітей, не буде включатися цільова благодійна допомога у будь-якій сумі (вартості), яка надаватиметься резидентами – юридичними або фізичними особами. 3. Продовжено мораторій на оподаткування процентів Пунктом 9 Закону України від 24.07.2009, № 1617-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо особливостей проведення заходів з фінансового оздоровлення банків" у підпункті 22.1.4 пункту 22.1 статті 22 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" цифри і слова "1 січня 2010 року" замінено цифрами і словами "1 січня 2013 року". Отже, оподаткування доходів у вигляді процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок (у тому числі картковий рахунок), вклад до небанківських фінансових установ згідно із законом або процентів (дисконтних доходів) на депозитний (ощадний) сертифікат відкладено до 1 січня 2013 року (вказані проценти не оподатковуються). Також згідно із вказаним пунктом Закону № 1617 підпункти 9.2.1 і 9.2.2 пункту 9.2 статті 9 Закону №889 у частині оподаткування процентів набирають чинності тільки з 1 січня 2013 року. При цьому звертаємо увагу, що вказані зміни стосуються тільки утримання податку, але податковий агент, який нараховує проценти, не звільняється від обов’язку подання податкового розрахунку щодо загальної суми нарахованих процентів у складі податкової декларації з податку на прибуток підприємств у строки, встановлені законом для такого податку. 4. Зміни в оподаткуванні доходів шахтарів Пунктом 3 Закону України від 25.06.2009 № 1564-VI "Про внесення змін до деяких законів України щодо престижності шахтарської праці" (далі – Закон № 1564) у Закон України "Про податок з доходів фізичних осіб" внесено зміни, які також набирають чинності з 1 січня 2010 року, а саме: 1) у статті 7: у пункті 7.1 цифри "7.2 - 7.3" замінити цифрами "7.2 - 7.4"; 2) після пункту 7.3 доповнити новим пунктом такого змісту: "7.4. Ставка податку становить 10 відсотків від об'єкта оподаткування з доходів шахтарів-працівників, які видобувають вугілля, залізну руду, руди кольорових і рідкісних металів, марганцеві та уранові руди, працівників шахтобудівних підприємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день, та працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань) у вугільній промисловості - за Списком N 1 виробництв, робіт, професій, посад і показників на підземних роботах, на роботах з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робочий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах, затвердженим Кабінетом Міністрів України". У зв'язку з цим пункт 7.4 вважати пунктом 7.5; 3) статтю 9 доповнити пунктом 9.13 такого змісту: "9.13. Оподаткування доходів шахтарів 9.13.1. Доходи у вигляді заробітної плати, інших виплат і винагород, нарахованих (виплачених) платникам податків відповідно до умов трудового договору - працівникам, зазначеним у пункті 7.4 статті 7 цього Закону, оподатковуються за ставкою 10 відсотків за правилами, встановленими цим Законом". 5. Звільняються від оподаткування кошти, що виплачуються за ведення статистичних обстежень. Пунктом 3 Закону України від 05.03.2009 № 1070-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо організації статистичних спостережень" підпункт 4.3.1 пункту 4.3 статті 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" з 1 січня 2010 року доповнюється підпунктом "е" такого змісту: "е) сума грошової компенсації за витрату часу, розмір якої встановлюється Кабінетом Міністрів України, яку отримують фізичні особи за ведення записів та подання відомостей відповідно до програм державних вибіркових обстежень, що проводяться органами державної статистики". 6. Звільняється від оподаткування сума грошової компенсації, що виплачується військовослужбовцям за належне їм для отримання жиле приміщення Пунктом 3 Закону України від 11.06.2009, № 1510-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань забезпечення житлом громадян" підпункт 4.3.1 пункту 4.3 статті 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" доповнено підпунктом "є" такого змісту: "є) сума грошової компенсації, що виплачується військовослужбовцям за належне їм для отримання жиле приміщення". 7. Розширюється перелік видів податкового кредиту Пунктом 10 Закону України, від 21.05.2009, № 1391-VI "Про внесення змін до деяких законів України щодо сприяння виробництву та використанню біологічних видів палива" пункт 5.3 статті 5 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" доповнюється підпунктом 5.3.7 такого змісту: "5.3.7. Суму коштів, сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива". Отже, платники податку починаючи з 2011 року зможуть скористатися вказаним податковим кредитом щодо витрат, зазначених у пп.5.3.7 Закону №889 та понесених ними починаючи з 2010 року. |
| < Попередня |
|---|
Популярні матеріали
Відвідувачів: 1734631
Зараз на сайті: 8 гостей
