Спеціалізована державна податкова інспекція
по роботі з великими платниками податків
у місті Одесі

            Запитання: Яким чином платнику ПДВ заповнити графу 5 розділу I реєстру отриманих та виданих податкових накладних при придбанні товарів (послуг) в особи, яка не є платником ПДВ, у разі відсутності у такого платника документів, на підставі яких заповнюється дана графа?

        Відповідь: Оскільки платником ПДВ облік придбаних товарів (послуг) на митній території України в осіб, які не зареєстровані як платники ПДВ, ведеться на підставі документів, що засвідчують поставку таких товарів (послуг), то при відсутності у нього документів, визначених у п.9.5 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, на підставі яких заповнюється графа 5 розділу I реєстру, таким платником ПДВ у графі 5 розділу I реєстру зазначається повна назва іншого документа, що засвідчує придбання товарів (послуг).

        Запитання: Який порядок коригування або уточнення податкового кредиту на підставі податкових накладних, отриманих в період їх виписки, та які помилково не відображені у податковій декларації з ПДВ?   

          Відповідь: Якщо покупцем помилково не включена до податкового кредиту податкова накладна, що отримана своєчасно та включена до реєстру отриманих та виданих податкових накладних (в періоді її виписки), то з метою виправлення самостійно виявленої помилки платник податку має можливість включити таку податкову накладну до податкового кредиту шляхом подання уточнюючого розрахунку за відповідний період або шляхом відображення у рядку 16.1 податкової декларації з ПДВ за будь-який наступний податковий період. При цьому таке нарахування податкового кредиту буде підставою для проведення позапланової документальної виїзної перевірки органами державної податкової служби.

         Запитання: Що є документальним підтвердженням у покупця - платника ПДВ при включені до складу податкового кредиту сум ПДВ на підставі податкової накладної, отриманої в інших податкових періодах, ніж дата їх виписки?  

        Відповідь: Документальним підтвердженням у покупця - платника ПДВ при включенні до складу податкового кредиту сум ПДВ на підставі податкової накладної, отриманої в інших податкових періодах, ніж дата їх виписки, є документ, який підтверджує надходження такої податкової накладної від продавця, а саме – лист з рекомендованим повідомленням про вручення із зазначенням на ньому відбитку календарного штемпеля (за умови дотримання інших вимог Закону України «Про податок на додану вартість» щодо формування податкового кредиту). Відображення у податковій звітності таких податкових накладних має здійснюватися шляхом відображення їх у рядку 16.4 „Інші випадки” податкової декларації з ПДВ та на дату отримання такої податкової накладної вона включається до реєстру отриманих та виданих податкових накладних. При цьому дату її отримання необхідно зазначити у графі 2 реєстру.