Спеціалізована державна податкова інспекція
по роботі з великими платниками податків
у місті Одесі

 В ходе декларационной кампании наши сограждане имеют право подать документы на налоговый кредит
Налоговый кредит стал уже привычным явлением для наших сограждан. Только в прошлом году с его помощью 218 тысяч жителей Украины получили назад почти 110 миллионов гривен уплаченных налогов. Тем не менее многие люди до сих пор не знают о том, что они тоже вправе рассчитывать на возврат денег. О том, что такое налоговый кредит, как он работает и кто может претендовать на выплаты из бюджета, "ФАКТАМ" рассказал заместитель председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергей Лекарь.

"Закон разрешает родителям предоставлять для налогового кредита квитанции об оплате, оформленные от имени детей"
- Что ж, начнем традиционно: с рассказа о том, что такое налоговый кредит...
- Налоговый кредит - это суммы, на которые человеку разрешается уменьшить свою начисленную заработную плату по итогам года для того, чтобы вернуть себе часть уплаченного с нее налога. Если у работника в 2009 году были расходы, включаемые в налоговый кредит, он может в 2010-м подать декларацию и получить часть денег, внесенных в течение года в качестве налога.
- Наличными?
- Да, если почтовым переводом. Можно на банковский счет.
- На какие расходы распространяется налоговый кредит?
- Закон "О налоге с доходов физических лиц" четко перечисляет те виды расходов, которые можно включить в такой кредит. Это и плата за обучение, и взносы на благотворительность, и проценты по ипотечным займам (см. таблицу. - Авт.).
- Как это работает?
- Объясню на примере. Предположим, человеку в 2009 году было начислено 40 тысяч гривен зарплаты. Со всей суммы он добросовестно платил на протяжении года подоходный налог. При этом у него были расходы, которые можно включить в налоговый кредит. Их общая сумма за год составила 8 тысяч гривен. Так вот, их вычтут из его годовой зарплаты и налог пересчитают уже с учетом уменьшенной суммы. В данном случае - с 32 тысяч гривен.
- Насколько я помню, при перерасчете не учитывается сбор в Пенсионный фонд и Фонд соцстраха, из-за чего сумма возврата оказывается меньше.
- Действительно, закон не предусматривает при расчете налогового кредита вычет страховых взносов из зарплаты. Тем не менее во многих случаях людям возвращают достаточно большие суммы. Для наглядности возьмем пример, когда зарплата человека в 2009 году составляла 4 тысячи в месяц. Или же 48 тысяч гривен в год. Налогом облагается "чистая" зарплата. Поэтому сначала вычтем из нее все социальные взносы. За год были уплачены сборы в Пенсионный фонд (2 процента - 960 гривен) и фонды социального страхования (1,5 процента - 720 гривен). Всего в течение года внесено 1680 гривен страховых взносов. Подсчитаем.
48 тысяч гривен - 1680 гривен = 46 тысяч 320 гривен
Теперь высчитаем 15-процентный налог.
46 тысяч 320 гривен х 15% = 6 тысяч 948 гривен
В этом же году человек уплатил 9 тысяч гривен за учебу своего сына на платном стационарном отделении вуза.
- Значит, в налоговый кредит можно включать плату не только за свое обучение, но и за учебу детей?
- Да. Было даже издано специальное разъяснение ГНАУ, которое разрешило родителям предоставлять для налогового кредита квитанции об оплате, оформленные от имени детей, вместе с документами, подтверждающими родство.
При этом следует иметь в виду, что сумма затрат не может превышать в 2009 году 940 гривен за каждый полный или неполный месяц учебы. То есть за десять месяцев обучения на стационаре в прошлом году человек имеет право включить в налоговый кредит не более 9 тысяч 40 гривен.
Продолжим считать: после подачи декларации эти 9 тысяч исключат из его налогооблагаемого дохода и произведут перерасчет (подчеркнем, что в соответствии с законом сборы в социальные фонды при подсчете не учитываются).
48 тысяч гривен - 9 тысяч гривен (сумма налогового кредита) = 39 тысяч гривен
Подсчитаем налог.
39 тысяч гривен х 15% = 5 тысяч 850 гривен
Поскольку человек в прошлом году уплатил в бюджет 6 тысяч 948 гривен, в результате перерасчета государство должно будет вернуть ему 1 тысячу 98 гривен.
- Как получить налоговый кредит?
- Необходимо подать декларацию. Бесплатно предоставят бланк документа и проконсультируют, как его заполнить, в налоговой инспекции по месту проживания. Причем нужно учитывать, что право на налоговый кредит на последующие годы не переносится. Так что если у человека в 2009 году были расходы, например на учебу, то он может включить их в налоговый кредит только по результатам декларирования доходов именно за 2009 год. То есть в 2010 году. А суммы, потраченные на обучение в 2008 году, в 2010-м уже во внимание не принимаются и в налоговый кредит не включаются.
Однако подавать декларацию именно на налоговый кредит можно на протяжении всего года. Ограничение срока до 1 апреля касается только тех людей, кто по закону обязан подать декларацию, чтобы рассчитаться с государством.
Также скажу, что претендовать на налоговый кредит имеют право лишь резиденты Украины, имеющие идентификационный номер, которые понесли затраты в связи с приобретением товаров, работ или услуг у резидента - как юридического, так и физического лица.
- Получается, что людям, отказавшимся от идентификационного номера, на налоговый кредит рассчитывать не приходится?
- Не приходится. Как, впрочем, и тем, кто оплачивал услуги, полученные от нерезидентов (например, на обучение или страхование за рубежом).
Кроме того, размер налогового кредита за 2009 год не может превышать общую сумму зарплаты за этот же год.
- Зарплаты?
- Да, именно зарплаты. Допустим, человек выпустил книгу и ему заплатили за нее 20 тысяч гривен. Кроме того, в этом же году он получил зарплату на сумму 13 тысяч гривен. Его общий доход составил 33 тысячи гривен, но в налоговый кредит он может включать расходы в размере не более 13 тысяч гривен.
- А доходы частных предпринимателей?
- Доходы предпринимателей не являются заработной платой, поэтому налоговый кредит они получить не могут.
- Нужно ли вместе с декларацией подавать еще какие-то документы?
- Да. Дополнительно требуется заполнить два документа: перечень расходов, включаемых в налоговый кредит, и расчет налога, подлежащего возврату или доплате.

"Граждане, купившие квартиру в кредит за доллары или евро, имеют право подать декларацию и получить часть внесенных налогов"
- В налоговый кредит сейчас уже можно включать проценты по ипотечным кредитам, взятым и возвращенным в иностранной валюте?
- Можно. Сегодня те, кто купил квартиру в кредит за доллары или евро, имеют право подать декларацию и получить возврат части уплаченных налогов. При этом налоговый кредит по ипотечным процентам полагается только людям, получившим в банке ипотечный кредит после января 2004 года - после вступления в силу Закона "О налоге с доходов физических лиц".
- Если я купила квартиру по ипотеке в 2003 году, получается, не имею права на налоговый кредит?
- Да. Есть еще одно условие: необходимо, чтобы купленное в кредит жилье было основным местом жительства. То есть претендент на налоговый кредит должен быть зарегистрирован (прописан) в квартире, приобретенной за счет ипотечной ссуды.
В законе предусмотрено, что сумма такого налогового кредита определяется умножением уплаченных за год процентов по ипотечному кредиту на определенный коэффициент.
- Какой?
- Он рассчитывается путем деления минимальной общей площади купленного или построенного в кредит жилья на его общую площадь.
- Что за "минимальная площадь"?
- В законе установлено, что это 100 квадратных метров. Причем если коэффициент получается больше единицы, в налоговый кредит принимается вся сумма уплаченных за год процентов.
Например, человек купил трехкомнатную квартиру общей площадью 78 квадратных метров. Поделим минимальную площадь (100 квадратных метров) на фактическую (78 квадратных метров). Получим коэффициент 1,28205. Он больше единицы, поэтому в налоговый кредит будет принята вся сумма уплаченных за год процентов.
Следует также помнить, что в налоговый кредит можно включить только проценты по ипотеке, а не всю сумму выплат. На тело займа (основная сумма. - Авт.) налоговый кредит не распространяется.
- Нужны ли для налогового кредита по ипотеке какие-то дополнительные документы?
- Нужны. Желательно подать копии договора об ипотечном кредите и договора ипотеки (залога).
При этом они должны быть заключены после 1 января 2004 года (когда вступили в силу законы "Об ипотеке" и "О налоге с доходов физических лиц"). Выданный кредит должен быть предназначен именно для приобретения или строительства жилья. К кредитному договору в обязательном порядке составляется договор ипотеки недвижимого имущества, которое приобретается или строится. Документ нотариально заверяется.
Кредит должен быть получен от банка или другого финансового учреждения. Договор об ипотечном кредите составлен на срок не менее пяти лет. В документе об уплате (возвращении) кредита обязательно должны быть указаны отдельно сумма процентов и отдельно тело кредита. Ну и понятно, что в платежном документе (квитанции, платежном банковском документе) следует писать фамилию именно того человека, который взял кредит, погашает проценты и претендует на налоговый кредит. И вообще, все подтвердительные документы (договоры кредитования и залога, платежные документы и другие) должны быть составлены на человека, претендующего на налоговый кредит.
Кстати, и по остальным видам налоговых кредитов, в том числе на обучение, страхование, можно также получить возврат, если затраты были в инвалюте.
- А как производится перерасчет суммы в гривни? По какому курсу?
- В соответствии с разъяснением Министерства финансов, в данном случае должен использоваться курс Национального банка на день уплаты процентов или других сумм, включаемых в налоговый кредит.

По материалам газеты "Факты"